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Hacienda me cobró impuestos por recibir un TIP de #Bitcoin

ImpuestoArtículo escrito por Pablo Fernández Burgueño (@Pablofb), abogado y socio de Abanlex.

Investigaciones como esta las hago en el Laboratorio de Innovación Jurídica de Abanlex, donde los abogados de la firma analizamos gafas para controlar drones, cortadoras láser, nuevas impresoras 3D y arañas robóticas. Esta semana analizamos… el Bitcoin.

1- ¿Qué es un TIP de Bitcoin?

Un TIP de Bitcoin es un pequeño regalo de números firmados electrónicamente llamados Bitcoin.

Los TIPs son un sistema extraordinario para decir a una persona que aprecias su trabajo.

Los usamos para decir a un ponente que su ponencia nos ha parecido muy interesante. También los usamos en la universidad y en las ponencias: en nuestras clases regalamos Bitcoins a los alumnos como práctica de Growth Hacking. Ejemplo:

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El TIP es el mejor detalle (imagen cedida por Vikush)

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2.- ¿Son frecuentes los TIPs con Bitcoin?

Cada vez son más frecuentes las donaciones de Bitcoin. Abanlex ha recibido varias en los últimos días (1 aplauso, de Jorge Ordovás1 donut, de Sebastián20000 bits, de Coiner X; y más) por varios motivos:

Usamos Changetip para enviar TIPs de Bitcoin a través de Twitter. Se puede usar un código en WordPress para hacerlo más sencillo.

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3.- ¿Es posible ver cuántos TIPs ha recibido alguien?

Sí, es posible ver cuántos TIPs ha recibido una dirección, solo si su titular lo consiente. Primero deberá reconocerse públicamente titular de una clave pública determinada de su cuenta; y luego, definir qué transacciones concretas son TIPs.

En Abanlex hemos hecho pública nuestra dirección Bitcoin pero apenas indicamos qué transacciones son TIPs, por decisión interna. En Twitter se puede hacer una búsqueda combinando las palabras “changetip” y “Abanlex” para obtener más resultados.

Dirección Bitcoin de Abanlex
Esta es la dirección Bitcoin de Abanlex: go.abanlex.com/1Q
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El Bitcoin es y no es dinero (imagen cedida por Svilen001, de Efffective)

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3.- ¿Qué es el Bitcoin para el Reino de España?

Estamos presionando a la Administración Pública Española para que nos diga cómo va a considerar el Bitcoin a efectos impositivos. Sabemos que un Bitcoin es una unidad de cuenta irrepetible, no susceptible de copia y que no necesita intermediario para su uso y disposición. Por ahora, hemos conseguido que la Administración nos responda lo siguiente:

  • Notarios y el Registro Mercantil (post): El Bitcoin es “un bien patrimonial inmaterial, documento electrónico, objeto de derecho real, en forma de unidad de cuenta, definida mediante la tecnología informática y criptográfica denominada “Bitcoin”, que permite ser utilizada como contraprestación en transacciones de todo tipo“.
  • Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas de España: El Bitcoin puede ser una existencia o un inmovilizado intangible, contablemente y según su destino
  • Dirección General de Ordenación del Juego (post): El bitcoin es un medio de cambio virtual, reuniendo las características propias de aquéllos, entre ellas el pago electrónico de bienes o servicios. Por tanto, a pesar de que el Bitcoin no es una moneda de curso legal o dinero electrónico oficial ni un mero objeto económicamente evaluable, se aplica al Bitcoin la normativa del dinero.
  • Dirección General de Tributos (este post que lees): El Bitcoin es un bien, no dinero. Se aplica la normativa de bienes muebles.
  • Inspector de Hacienda: El Bitcoin debe ser grabado con IVA en España.
  • Hacienda: El Bitcoin está exento de IVA. [<– incorporado al post el 27/04/2015]

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Esa sorpresa que esconde el TIP (imagen cedida por DragonTash)

4.- ¿Hay impuestos por dar un TIP?

Las personas que reciben donaciones o TIPs de bitcoins deben presentar una declaración de autoliquidación y, en su caso, pagar el impuesto oportuno.

Inicié esta investigación donando mis Bitcoins a Abanlex. Puesto que no estaba claro si el IVA afectaba al Bitcoin, consideré que era la mejor forma de mi empresa adquiriera criptomonedas.

La donación exige en Madrid la autoliquidación correspondiente mediante la presentación del Modelo 651 en la Dirección General de Tributos y Ordenación y Gestión del Juego. La presentación se puede hacer presencial o telemáticamente. Cada Comunidad Autónoma española tiene su propio sistema de autoliquidación de este impuesto.

Para averiguar el importe del impuesto debemos realizar la operación siguiente: Debemos partir del valor real que tengan los bitcoins en la fecha en que se acordó la donación, que suele ser cuando se reciben las criptomonedas, reducido por las cargas y deudas deducibles. La base imponible la obtenemos sumando al resultado anterior los demás TIPs recibidos y no declarados y restando las reducciones. A continuación, debemos aplicar al resultado la tarifa indicada en la norma y los coeficientes multiplicadores. De esta forma, obtenemos la cuota tributaria, tras restar las deducciones y bonificaciones oportunas. La cantidad resultante será el importe a ingresar.

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5.- Doy un TIP de Bitcoins a una empresa. ¿Nos perseguirá Hacienda?

El 17 de febrero de 2014 doné 1,07195007 bitcoins a Abanlex, S.L., mi despacho de abogados. La persona que firmó la aceptación de los bitcoins en representación de la empresa fue Joaquín Muñoz (@joaquinmunoz), mi socio (abogado que batalla con Google y la AEPD en el caso del Derecho al Olvido). El objetivo de querer tener bitcoins en Abanlex es poder investigar y experimentar con ellos como parte de mi trabajo. Es decir, convertí mis bitcoins en herramientas de trabajo.

Las donaciones de persona física a empresa están “no sujetas”. Podía no haber presentado la declaración, pero lo hice con un objetivo: que la operación quedase “pendiente de comprobación administrativa”, junto con una copia del contrato.

Probablemente fue la primera donación de criptomonedas declarada a Hacienda.

También puedes descargar:

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6.- Doy un TIP a otra persona. ¿Quién debe pagar impuestos por este TIP?

Si recibes un TIP, en España estás obligado a pagar al Estado en euros una cantidad en concepto de impuesto de donaciones. El que entrega un TIP no tiene que pagar impuestos por la donación.

Con el fin de poder dar TIPs a personas e instituciones que se sientan interesados por el Bitcoin convencí a Abanlex para que me donara 15€ en Bitcoin. Formalizamos el contrato en un folio que podéis ver a continuación, inscribimos el contrato en la Block Chain y llevamos una copia escrita a Hacienda.

En la Dirección General de Tributos, mi intención era hacer uso de la interpretación de la DGOJ, que dijo por escrito que al Bitcoin se le aplica la normativa del dinero para el pago de impuestos. No fue posible.

En las declaraciones de TIPS, la cantidad Bitcoin debe ser indicada en la casilla “Otros bienes y derechos”. Ha de ser indicada la cantidad en Euros correspondiente al valor de mercado en el momento de la donación. Sobre este valor se lleva a cabo el cálculo indicado en el punto anterior, aplicando un coeficiente a una tarifa que debe ser calculada conforme a la siguiente tabla:

tarifa

El valor medio de mercado del Bitcoin en un momento dado se puede obtener de la web de Blockchain, Ltd.

En definitiva, Hacienda me hizo pagar, por recibir una donación de 0.04967978 BTC, siendo 15€ el valor total de tal cantidad a las 20:23:24 del 8 de noviembre de 2014, los siguientes importes:

  • Impuesto de donaciones: 2,30€
  • Pago de formularios: 1,10€ (que puedes descargar gratis de aquí)
  • Total: 3,40€

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Laboratorio de Innovación Jurídica de Abanlex (imagen cedida por 123dan321)

7.- Descubrimientos sobre impuestos del Bitcoin cuando se da un TIP en España

Con estas prácticas basadas en TIP hemos comprobado que:

  1. Toda donación recibida por un ser humano está sujeta al pago del impuesto de donación.
  2. Las donaciones recibidas por empresas no están sujetas.
  3. El impuesto es un % del valor de los Bitcoin, expuesto de forma básica. Ese % escala a partir del 7,65%.
  4. Es recomendable dar TIPs de importe inferior a 8.313,20€
  5. El valor de los Bitcoin será la media del mercado en el momento de la aceptación de la donación, que puede no coincidir con el momento de la transacción.
  6. Hay que pagar el formulario por cada donación (1,10€) o descargarlo gratis de Internet.
  7. No se puede trolear a la Administración Tributaria española.

Si te parece innovadora nuestra forma de investigar el Derecho, si quieres pedirnos que investiguemos algo específico sobre el Bitcoin y lo publiquemos o si simplemente te apetece invitarnos a un café, envíanos un TIP por Twitter (@Abanlex) o por BitPay (aquí). Convertiremos todo TIP recibido en horas de investigación sobre el Bitcoin.

3 thoughts on “Hacienda me cobró impuestos por recibir un TIP de #Bitcoin”

  1. Buen trabajo, como siempre, pero las “criptounidades” (creo que deberían denominarse así) como son los bitcoins, deben regularse más bien por la naturaleza jurídica del fin para el que se han utilizado en una determinada operación y no siempre como un “bien patrimonial inmaterial”. Efectivamente como dices en algún punto de tu artículo son unidades de cuenta, como pueden ser los gramos o los centímetros. No se pueden gravar con impuestos los gramos en sí, sino los gramos de oro o de cebada. Los gramos que pesa un hígado humano para un trasplante no tienen un valor especial a efectos fiscales. Algo similar entiendo que podría pasar con los bitcoins.

    La dificultad con los bitcoins es que resulta imposible para un tercero *controlar* la figura jurídica de la transacción que registran. Un tercero, como la Hacienda Pública, puede saber que se ha realizado una transacción, pero no si se ha tratado de una contraprestación monetaria en una compra/venta, de una inscripción en un registro, de una donación, de una alarma, de un experimento computacional, de un derecho a participar en una votación o de un voto.

    En resumen, lo que importa desde el punto de vista jurídico no es el soporte (por ejemplo el papel o el plástico) sino lo que representa (un billete de curso legal, un contrato, una tarjeta de visita o un periódico).

  2. Pingback: 10 posts que debes leer sobre Abanlex en 2014 #Bitcoin, drones, 3D, #DerechoAlOlvido, pactos, formularios y cookies

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